La Confédération renforce le bénévolat et les associations : des améliorations fiscales à partir de 2026

En décembre, le Bundesrat a approuvé la loi sur la modification de la fiscalité pour l'engagement bénévole. D'importantes améliorations fiscales et juridiques ont ainsi été décidées pour les personnes engagées bénévolement ainsi que pour les associations. Les principaux changements sont entrés en vigueur le 1er janvier 2026.

Comme l'indique Manuel Dieter, délégué aux bénévoles de la ville d'Offenbach am Main, le forfait annuel pour les moniteurs passe de 3.000 euros à 3.300 euros et le forfait pour les bénévoles de 840 euros à 960 euros. Les revenus ne dépassant pas ces montants restent exonérés d'impôt.

L'indemnité forfaitaire pour les moniteurs ne peut toujours pas être utilisée uniquement pour les activités sportives classiques exercées à titre accessoire. L'abattement s'applique également, entre autres, aux activités extraprofessionnelles de formateur, d'éducateur, d'animateur ou à des tâches pédagogiques comparables.

L'indemnité forfaitaire pour bénévolat bénéficie par exemple aux dirigeants d'associations, aux caissiers, aux gardiens de terrains ou d'engins, aux personnes chargées du nettoyage ou du transport ainsi qu'aux arbitres bénévoles dans le domaine amateur.

Les forfaits pour les moniteurs et les bénévoles se réfèrent toujours à une année civile. En cas d'activités différentes - par exemple en tant qu'entraîneur et en même temps membre du comité directeur - les montants exonérés peuvent être combinés. Toutefois, pour une même activité, un seul des abattements est applicable. Il est recommandé de vérifier au cas par cas.

Une autre nouveauté importante concerne la protection de la responsabilité des bénévoles. Les bénévoles ne sont en principe responsables que de manière limitée des dommages qu'ils causent dans le cadre de leur travail associatif - par exemple lors de manifestations, d'entraînements ou de tâches d'organisation. Jusqu'à présent, cette protection particulière en matière de responsabilité ne s'appliquait que si la rémunération annuelle pour l'activité bénévole ne dépassait pas 840 euros. A partir du 1er janvier 2026, cette limite sera nettement relevée : A l'avenir, le privilège de responsabilité s'appliquera également si les bénévoles perçoivent jusqu'à 3 300 euros par an. Cela signifie que les bénévoles, même s'ils perçoivent une indemnité plus élevée, ne sont généralement pas personnellement responsables d'une négligence simple, mais que l'association ou son assurance intervient.

La loi apporte également des facilités aux associations. De nombreuses associations d'utilité publique réalisent des recettes supplémentaires en plus de leurs activités idéales, par exemple en organisant des fêtes associatives, en vendant de la nourriture et des boissons, en organisant des tombolas ou en exploitant une maison associative. Ces activités dites économiques sont en principe imposables. La limite d'exonération pour de telles recettes est désormais relevée à 50.000 euros par an, contre 45.000 euros jusqu'à présent. Si les recettes sont inférieures à cette limite, les associations ne sont pas soumises à l'impôt sur les sociétés et à la taxe professionnelle. Ainsi, les associations disposent de plus d'argent pour leur travail d'utilité publique et les charges administratives fiscales sont réduites.

De plus, les petites associations bénéficient d'un allègement considérable de leurs charges : Les associations dont les recettes annuelles totales ne dépassent pas 100.000 euros n'auront plus besoin de prouver qu'elles utilisent leurs fonds en temps voulu - en général dans un délai de deux ans - pour leurs objectifs statutaires. Elles peuvent ainsi économiser des recettes plus longtemps, par exemple pour des achats importants, des rénovations ou des projets futurs.

En outre, la loi facilite la tenue de la comptabilité des petites associations. Tant que le total de leurs recettes provenant d'activités économiques est inférieur à 50.000 euros, les recettes ne doivent plus être réparties de manière compliquée dans différentes "sphères" fiscales.

Autre nouveauté : l'e-sport est reconnu comme un objectif d'utilité publique. Ainsi, les clubs de sport électronique pourront à l'avenir également exercer leurs activités en bénéficiant d'avantages fiscaux, car le travail d'équipe, la réactivité et les compétences sociales sont encouragés.

La clarification légale concernant l'exploitation d'installations photovoltaïques est également positive pour de nombreuses associations. Certains clubs exploitent ou prévoient d'exploiter des installations solaires, par exemple sur des maisons de clubs, des salles de sport ou d'autres bâtiments appartenant au club. Jusqu'à présent, il y avait souvent une incertitude quant à savoir si l'alimentation en électricité et les revenus qui en découlent pouvaient mettre en danger l'utilité publique de l'association. Désormais, il est clairement stipulé que la mise en place et l'exploitation d'installations photovoltaïques ne sont pas préjudiciables à l'utilité publique. Les associations peuvent ainsi produire de l'électricité solaire et l'utiliser elles-mêmes sans risquer de perdre leurs avantages fiscaux. L'injection dans le réseau public d'électricité non consommée par l'association reste toutefois considérée comme une activité économique. Elle peut - comme jusqu'à présent - constituer une activité économique imposable si les recettes de toutes les activités imposables dépassent ensemble le seuil d'exonération de 50.000 euros par an. Dans ce cas, des impôts sur les sociétés et des impôts commerciaux sont dus. Dans l'ensemble, les associations bénéficient néanmoins d'une plus grande sécurité juridique et d'une plus grande marge de manœuvre en matière de planification : elles peuvent investir dans le photovoltaïque, réduire leurs coûts énergétiques et contribuer à la protection du climat sans que leur statut d'utilité publique ne soit remis en question de ce seul fait.